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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)預(yù)習(xí):稅法的構(gòu)成要素

為幫助考生提前備考2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,考試吧特整理《稅法》各章知識(shí)點(diǎn)供考生復(fù)習(xí),望給大家?guī)韼椭?/div>

  知識(shí)點(diǎn)五、稅法的構(gòu)成要素

  (二)納稅義務(wù)人。即納稅主體,直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人:實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

  [相關(guān)概念]①代扣代繳義務(wù)人:有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。

  ②代收代繳義務(wù)人:有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。

  (三)征稅對(duì)象。即納稅客體,是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。 是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

  體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限,決定著某一稅種的基本征稅范圍,也決定不同稅種名稱。

  [相關(guān)概念]計(jì)稅依據(jù)(稅基):是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

  課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系:課稅對(duì)象是指征稅的目的物,計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下,對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);是課稅對(duì)象量的規(guī)定。

  計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種:A:價(jià)值形態(tài)(以征稅對(duì)象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)):從價(jià)計(jì)征。如增值稅。

  B:物理形態(tài)(以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)):從量計(jì)征。如車船稅。

  (四)稅目:對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目,反映具體的征稅范圍,是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

  1.凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目,未列入稅目的,則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

  2.并非說有稅種都規(guī)定稅目。

  (五)稅率:指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度,是計(jì)算稅額的尺度。 稅率的形式:

  (1)比例稅率:指同一征稅對(duì)象,不論數(shù)額,規(guī)定相同的征收比例。

  分類:單一比例稅率(如增值稅)、差別比例稅率(如行業(yè)差別的營業(yè)稅)、 幅度比例稅率(如娛樂業(yè)稅率)。

  差別比例稅率:又分為產(chǎn)品比例稅率(如消費(fèi)稅),行業(yè)比例稅率(如營業(yè)稅),地區(qū)差別比例稅率(如城市維護(hù)建設(shè)稅)。

  (2)累進(jìn)稅率:是指同一課稅對(duì)象,隨數(shù)量的增大,征收比例也隨之增高的稅率。分為全額、超額和超率累進(jìn)稅率。

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