2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第三章(6)

　　【相關(guān)鏈接】按照新的消費(fèi)稅規(guī)定，增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比：

　　【例題·計(jì)算題】某摩托車廠將1輛自產(chǎn)摩托車獎(jiǎng)勵(lì)性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤(rùn)率6%，適用消費(fèi)稅稅率10%，其組成計(jì)稅價(jià)格=5000×(1+6%)÷(1-10%)=5888.89(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=5888.89×10%=588.89(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=5888.89×17%=1001.11(元)

　　或增值稅銷項(xiàng)稅額=[5000×(1+6%)+588.89]×17%=5888.89×17%=1001.11(元)

　　可以看出，從價(jià)計(jì)稅條件下，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的組價(jià)與計(jì)算消費(fèi)稅的組價(jià)，其組成計(jì)稅價(jià)格的結(jié)果是一樣的。

　　【例題·計(jì)算題】某黃酒廠將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸稅額240元。其消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅額=2×240=480(元)

　　計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)=4000×2×(1+10%)+480=9280(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=9280×17%=1577.6(元)

　　【例題·計(jì)算題】某酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸(2000斤)發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅為( )：

　　消費(fèi)稅從量稅=2000×0.5=1000(元)

　　從價(jià)稅稅組成計(jì)稅價(jià)格=[4000×(1+5%)+1000]÷(1-20%)=6500(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6500×20%=2300(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=6500×17%=1105(元)

　　或增值稅銷項(xiàng)稅額=[4000×(1+5%)+2300]×17%=6500×17%=1105(元)

　　【例題·計(jì)算題】某護(hù)膚品廠將成本為3000元的護(hù)手霜發(fā)給職工作福利，護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅，則增值稅組價(jià)=3000×(1+10%)=3300(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=3300×17%=561(元)

　　【疑難問(wèn)題歸納】

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