2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(15)

　　三、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

　　1.含義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù))，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就稱為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。

　　2.稅務(wù)處理：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：。

　　(1)分別核算：各自交稅;

　　(2)未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　3.應(yīng)用舉例：

　　(1)建材商店既銷售建材，又從事裝飾、裝修業(yè)務(wù);

　　(2)酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場(chǎng)銷售貨物.

　　4.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式(前面講過)

　　【例題1·單選題】(2006年)下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

　　C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

　　[答疑編號(hào)346020703]

　　『正確答案』C

　　【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　)。

　　A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

　　B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

　　C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

　　D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

　　[答疑編號(hào)346020704]

　　『正確答案』CD