2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(11)

　　上述1～3的購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項稅額。如果在購進(jìn)時已抵扣了進(jìn)項稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種：

　　第一：原抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　應(yīng)用舉例：

　　【例題1·計算題】某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運輸企業(yè)運輸費1000元(有貨票)。月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。

　　[答疑編號346020603]

　　『正確答案』當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅=(13600+1000×7%)×95%=12986.5(元)

　　【例題2·綜合題】(2008綜合題業(yè)務(wù))某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)8月末盤點時，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元(含運輸費用0.93萬元)霉?fàn)�變質(zhì)。

　　[答疑編號346020604]

　　『正確答案』損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(15-0.93)×17%+0.93÷(1-7%)×7%=2.46(萬元)

　　第二：無法準(zhǔn)確確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本(即買價+運費+保險費+其他有關(guān)費用 )計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實際成本×稅率

　　第三：利用公式：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=無法劃分的全部進(jìn)項稅額×