二、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。
(一)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,分兩類:
一類是以票抵扣,即取得法定扣稅憑證,并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;另一類是計(jì)算抵扣,即沒有取得法定扣稅憑證,但符合稅法抵扣政策,準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(1)以票抵稅 |
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 |
(2)計(jì)算抵稅 |
①外購免稅農(nóng)產(chǎn)品:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13% |
增值稅扣稅憑證 |
增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) |
計(jì)算抵稅是進(jìn)項(xiàng)稅額確定中的難點(diǎn),必須準(zhǔn)確掌握計(jì)算抵扣的范圍和條件:
1.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅:
(1)基本規(guī)定
【例題1·單選題】(2007年)某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價(jià)款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A.6.5萬元 B.7.15萬元
C.8.58萬元 D.8.86萬元
[答疑編號(hào)346020501]
『正確答案』C
『答案解析』煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)
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