2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習講義(11)

解析

　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
【解析】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費

　　【解析1】設(shè)備在建工程與不動產(chǎn)在建工程
【解析2】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

　　【解析1】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失
【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進項稅額，在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進項稅額計入企業(yè)的損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

　　【特例】納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

　　5.上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

　　運輸費用的計算抵扣應(yīng)伴隨貨物