(11)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
(12)印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅。
印刷廠印圖書、報(bào)紙、雜志和書報(bào),分為兩種情況:
、偌垙埵怯∷S提供,稅率為13%;
、诩垙堄沙霭鎲挝惶峁,稅率為17%;
除此之外,印刷廠還可以印資料、信紙等等,無論是哪方提供的原料,稅率統(tǒng)一為17%。
(13)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
(14)、(15)、(16)一般了解。
(17)增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè):銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行即征即退政策。
對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收,對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
(18)對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收,對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。
3.增值稅起征點(diǎn)——限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:
、黉N售貨物的,為月銷售額2000-5000 元;
、阡N售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500-3000元;
、郯创渭{稅的,為每次(日)銷售額150-200元。
【解析】上述銷售額,為小規(guī)模納稅人的銷售額,即不含增值稅的銷售額。
4.減免稅:納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,未分別核算免稅、減稅項(xiàng)目銷售額的,不得免稅、減稅。
5.納稅人放棄免稅權(quán)
【要點(diǎn)】放棄免稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
【例題1·多選題】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中,正確的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅
B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅
C.軟件產(chǎn)品交付使用后,納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅
D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的,其收入應(yīng)征收增值稅
[答疑編號(hào)346020204]
『正確答案』BCD
『答案解析』對(duì)經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
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