2010注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義(7)

　　三、計算題

　　1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

　　(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，并且全部直接銷售，取得不含稅銷售額15840萬元。

　　(4)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

　　(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元。

　　(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，發(fā)票上注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。

　　(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　【提示】資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米;洗煤與原煤的選礦比為60%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)的本稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算該聯(lián)合企業(yè)8月應(yīng)繳納的資源稅。

　　(2)計算該聯(lián)合企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。

　　[答疑編號347070112]

　　『正確答案』

　　(1)資源稅：

　�、偻怃N原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840(萬元)

　�、谕怃N洗煤應(yīng)納資源稅=110÷60%×3=550(萬元)

　　③食堂用煤應(yīng)納資源稅=0.25×3=0.75(萬元)

　�、芡怃N天然氣應(yīng)納資源稅=(37000-2000)×8÷10000=28(萬元)

　　應(yīng)繳納資源稅合計=840+550+0.75+28=1418.75(萬元)

　　(2)增值稅：

　�、黉N售原煤銷項稅額=22400×17%=3808(萬元)

　　②銷售洗煤銷項稅額=15840×17%=2692.8(萬元)

　�、圩杂迷�煤銷項稅額=(22400÷280×0.25)×17%=3.4(萬元)

　　④銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)

　�、葸M項稅額=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(萬元)

　�、迲�(yīng)繳納的增值稅=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5(萬元)