2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(6)

　　三、計(jì)算題

　　某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。2009年8月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車1輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元;

　　(2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)50000元、料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了設(shè)備;

　　(3)從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。

　　(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費(fèi)稅稅率9%,單位金額元)

　　要求：

　　(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　[答疑編號(hào)347060111]

　　『正確答案』

　　(1)進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算：

　　①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%

　　=98000(元)

　�、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)

　�、圻M(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000(元)

　　(2)進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　(400000+30000+40000+20000+98000)÷(1-9%)×9%

　　=588000÷(1-9%)×9%=58153.85(元)

　　(3)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

　�、俣�額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)

　�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=[(2000000+120000+80000+440000 進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅)÷(1-36%)] ÷80000 =[2688000÷(1-36%)]÷80000=4200000÷80000=52.5(元)

　　計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于70元，所以從價(jià)消費(fèi)稅適用36%的稅率。

　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000(元)

　　(4)增值稅的計(jì)算：

　�、龠M(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000+98000)÷(1-9%)×17% =588000÷(1-9%)×17%=109846.15(元)

　�、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納增值稅=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

　�、圻M(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=4200000×17%=714000(元)

　　小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=854446(元)