2010注冊會計師考試《稅法》習題班講義(1)

　　5.《中華人民共和國消費稅暫行條例》的法律級次屬于(　)。

　　A.財政部制定的部門規(guī)章

　　B.全國人大授權(quán)國務院立法

　　C.國務院制定的稅收行政法規(guī)

　　D.全國人大制定的稅收法律

　　[答疑編號347010105]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據(jù)需要授權(quán)國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國務院從1994年1月1日起實施工商稅制改革，制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個現(xiàn)行的暫行條例。

　　6.我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務人的確定原則是(　)。

　　A.國籍原則

　　B.屬地原則

　　C.屬人原則

　　D.屬地兼屬人原則

　　[答疑編號347010106] 『正確答案』D

　　『答案解析』我國納稅主體以稅收管轄權(quán)采取屬地兼屬人原則。

　　7.某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為3800元，則應納稅額為(　)。

　　A.125元

　　B.220元

　　C.445元

　　D.570元

　　[答疑編號347010107]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納稅額=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有(　)。

　　A.根據(jù)法律不溯及既往原則，是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，是指稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

　　C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。

　　D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

　　[答疑編號347010108]

　　『正確答案』AC

　　2.稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,它屬于(　).

　　A.義務性法規(guī)

　　B.單一性法規(guī)

　　C.授權(quán)性法規(guī)

　　D.綜合性法規(guī)

　　[答疑編號347010109]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

　　3.下列各項目中，屬于我國稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的是(　)

　　A.各級稅務機關(guān)

　　B.各級人民政府

　　C.海關(guān)

　　D.財政機關(guān)

　　[答疑編號347010110]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』我國稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關(guān)(包括各級稅務機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān));另一方是履行納稅義務的人。

　　4.下列各項中，表述正確的是(　)。

　　A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

　　B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

　　C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

　　D.征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品和行為

　　[答疑編號347010111]

　　『正確答案』BD

　　5.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有(　)。

　　A.稅收基本法

　　B.企業(yè)所得稅法

　　C.進出口關(guān)稅條例

　　D.稅收征收管理法實施細則

　　[答疑編號347010112]

　　『正確答案』BCD

　　6.(2009年)下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有(　).

　　A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

　　B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　[答疑編號347010113]

　　『正確答案』BC

　　7.(2009年原制度考題)下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有(　)

　　A.稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發(fā)布實施

　　B.國務院及所屬稅務主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

　　C.稅收行政法規(guī)由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

　　D.我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

　　[答疑編號347010114]

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』稅收法律應該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。