第一章 稅法概論
考情預(yù)測(cè)
年份 |
單項(xiàng)選擇題 |
多項(xiàng)選擇題 |
計(jì)算題 |
綜合題 |
合計(jì) |
2009年 |
1分 |
1.5分 |
— |
— |
2.5分 |
2010年預(yù)計(jì) |
1分 |
1.5分 |
— |
— |
2.5分 |
■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)
本章重點(diǎn)與難點(diǎn)問題主要有:稅法原則,稅收法律關(guān)系,稅法要素,稅法制定與實(shí)施,現(xiàn)行稅法體系、稅收征收管理范圍的劃分。
■重點(diǎn)內(nèi)容精講
一、稅法的原則
兩類原則 |
具體原則 |
要點(diǎn) |
稅法的基本原則(四個(gè)) |
1.稅收法定原則;2.稅收公平原則;3. 稅收效率原則; | |
稅法的適用原則(六個(gè)) |
1.法律優(yōu)位原則 |
含義:法律的效力高于行政立法的效力。 |
2.法律不溯及既往原則 |
一部新法實(shí)施后,對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法。 | |
3.新法優(yōu)于舊法原則 |
新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),新法的效力優(yōu)于舊法。 | |
4.特別法優(yōu)于普通法原則 |
居于特別法地位級(jí)別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。 | |
5.實(shí)體從舊、程序從新原則 |
對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。 | |
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 |
在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。 |
二、稅收法律關(guān)系的組成——權(quán)利主體
三、稅法構(gòu)成要素:
1.納稅人
2.征稅對(duì)象(與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念:稅目、計(jì)稅依據(jù))
3.稅率
4.納稅期限
四、稅收立法與稅法實(shí)施
稅法制定與法律級(jí)次可概括為:
分類 |
立法機(jī)關(guān) |
形式 |
舉例 |
稅收法律 |
全國人大及常委會(huì) |
法律 |
如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法 |
全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 |
暫行條例 |
如:5個(gè)暫行條例 | |
稅收法規(guī) |
國務(wù)院——稅收行政法規(guī) |
條例、暫行條例、法律的實(shí)施細(xì)則 |
如:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例 |
稅收地方法規(guī) |
|
| |
稅收規(guī)章 |
財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章 |
辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則 |
如:消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
地方政府——稅收地方規(guī)章 |
|
如:房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
五、我國現(xiàn)行稅法體系
(一)稅法分類
(二)現(xiàn)行稅法構(gòu)成:
1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。
2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。
六、我國稅收管理體制
(一)稅收管理體制
是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。
(二)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括:稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
(三)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分
【提示】自2009年1月1日起,新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年,2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。
(四)中央政府與地方政府稅收收入劃分
■經(jīng)典習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1.(2009年原制度考題)下列有關(guān)我國稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )。
A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收
D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案
[答疑編號(hào)347010101]
『正確答案』B
『答案解析』涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院,各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。
2.下列稅種中,屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的有( )。
A.個(gè)人所得稅
B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅
D.增值稅
[答疑編號(hào)347010102]
『正確答案』D
3.下列稅種中,征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的有( )。
A.車船稅
B.耕地占用稅
C.企業(yè)所得稅
D.房產(chǎn)稅
[答疑編號(hào)347010103]
『正確答案』C
4.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
[答疑編號(hào)347010104]
『正確答案』D
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