2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度《稅法》第四章講義

　　【例4】某商業(yè)銀行2009年第二季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)吸收存款3000萬(wàn)元。

　　(2)取得貸款利息收入200萬(wàn)元。

　　(3)辦理貼現(xiàn)取得收入20萬(wàn)元;從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬(wàn)元。

　　(4)銷售賬單憑證、支票取得收入3萬(wàn)元。

　　(5)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入4萬(wàn)元。

　　(6)取得外匯轉(zhuǎn)貸利息收入30萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸借款利息22萬(wàn)元。

　　(7)開(kāi)辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn))取得租賃費(fèi)收入70萬(wàn)元，購(gòu)買租賃資產(chǎn)價(jià)款50萬(wàn)元，支付增值稅8.5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等1.5萬(wàn)元。

　　(8)受托發(fā)放貸款取得利息收入20萬(wàn)元人民幣，從中提取手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。

　　(9)銷售金銀，共取得收入103萬(wàn)元。(假設(shè)為小規(guī)模納稅人)

　　請(qǐng)回答并計(jì)算下列問(wèn)題：

　　(1)該商業(yè)銀行的免稅項(xiàng)目包括(　　)。

　　(2)該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(　　)萬(wàn)元。

　　(3)該商業(yè)銀行應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。

　　(4)該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　答案：

　　(1)該商業(yè)銀行的免稅項(xiàng)目包括(吸收存款3000萬(wàn)元;再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬(wàn)元)。

　　(2)該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%+20×5%+3×5%+4×5%+(30-22)×5%+{70-(50+8.5+1.5)｝×5%+2×5%=12.35(萬(wàn)元)。

　　(3)該商業(yè)銀行應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。

　　(4)該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的增值稅=103/(1+3%)×3%=3(萬(wàn)元)。