2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度《稅法》第四章講義

　　第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

　　注意：本部分內(nèi)容包括教材中第四章的“第四節(jié)～第六節(jié)”

　　知識(shí)點(diǎn)4：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

　　一、關(guān)于“營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)”的歸納

　　1、全額計(jì)稅;營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(參見(jiàn)教材158頁(yè))

　　2、差額計(jì)稅;具體參見(jiàn)“分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收政策”

　　3、核定計(jì)稅。

　　當(dāng)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由時(shí)，或者無(wú)營(yíng)業(yè)額(如單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，自建自售房屋建筑物中自建行為)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格核定

　　(4)組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　二、關(guān)于“營(yíng)業(yè)稅通用稅收政策(不分行業(yè))”的規(guī)定 P162(十)

　　1、單位和個(gè)人提供的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，發(fā)生退款的，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　2、單位和個(gè)人提供的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。

　　3、單位和個(gè)人提供的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4、單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。