對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
1.了解內(nèi)部控制的定義(精準(zhǔn)掌握)
了解內(nèi)部控制是指評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：
(1)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)
評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。
(2)確定控制是否得到執(zhí)行
控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。
2.了解內(nèi)部控制的方法
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：
(1)詢問被審計(jì)單位人員;
(2)觀察特定控制的運(yùn)用;
(3)檢查文件和報(bào)告;
(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)。
3.了解內(nèi)部控制的步驟
(1)識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。
(2)記錄相關(guān)的內(nèi)部控制。目的是識(shí)別是否存在內(nèi)部控制降低第一步所列出的風(fēng)險(xiǎn)因素，但沒有必要記錄和評(píng)價(jià)與審計(jì)無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制。
(3)評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在。
(4)評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。匯總獲得的所有信息，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素描繪識(shí)別出的(或執(zhí)行的)控制。
完成上述四個(gè)步驟之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。
4.了解內(nèi)部控制不同于控制測(cè)試(難點(diǎn))
(1)了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個(gè)部分,即“評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)”和“確定控制是否正在運(yùn)行”。
(2)控制測(cè)試是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，即被審計(jì)單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。
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