2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第9章(2)

審計(jì)程序的種類

含義

與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

1.檢查

對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查；
對資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源，而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。
關(guān)注：
檢查有形資產(chǎn)。

2.觀察

察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?

觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。 

3.詢問

以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。

知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)；
對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息。
某些情況下，對詢問的答復(fù)為注冊會計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ)。 

4.函證

直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序；
函證不必僅僅局限于賬戶余額；
函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

5.重新計(jì)算

對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，可通過手工方式或電子方式進(jìn)行

獲取的證據(jù)可靠性較高

6.重新執(zhí)行

獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制

獲取的證據(jù)可靠性較高

7.分析程序

注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。
分析程序還包括在必要時(shí)對識別出的、與其他信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。