注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目
第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)
知識(shí)點(diǎn)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類
(一)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。當(dāng)然,對(duì)按照計(jì)稅基礎(chǔ)、現(xiàn)金收入和支出核算基礎(chǔ)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)比較普遍。
(二)經(jīng)營(yíng)審計(jì)
經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率,而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的審計(jì)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作后,一般要向被審計(jì)單位管理層提出經(jīng)營(yíng)管理的建議,在經(jīng)營(yíng)審計(jì)中,審計(jì)對(duì)象不限于會(huì)計(jì),還包括組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法、市場(chǎng)營(yíng)銷以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠勝任的領(lǐng)域。在某種意義上,經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢。
(三)合規(guī)性審計(jì)
合規(guī)性審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則,或者是否遵守將影響經(jīng)營(yíng)或報(bào)告的合同的要求。
例如,確定會(huì)計(jì)人員是否遵循了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的手續(xù),檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額,或者審查與銀行簽訂的合同,以確信被審計(jì)單位遵守了法定要求。
合規(guī)性審計(jì)的結(jié)果通常報(bào)送被審計(jì)單位管理層或外部特定使用者。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),也應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)、程序、規(guī)則或合同可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。如果特定的法律法規(guī)、程序、規(guī)則或合同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有直接和重大的影響,通常構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一部分。
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