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2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第十章(4)

考試吧整理了“2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義”，幫助考生備考。

　　3.確定樣本規(guī)模

　　(1)公式法

　　樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/[可容忍錯(cuò)報(bào)-(預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)×擴(kuò)張系數(shù))]

　　在PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)必須事先確定下列因素：總體賬面價(jià)值，誤受風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，可容忍錯(cuò)報(bào)，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，以及擴(kuò)張系數(shù)。

　　(2)查表法

　　4.選取樣本

　　(1)隨機(jī)數(shù)法

　　(2)系統(tǒng)選樣法

　　5.推斷錯(cuò)報(bào)

　　(1)錯(cuò)報(bào)比例： 

　　(2)推斷總體

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用從樣本中發(fā)現(xiàn)的其他信息和泊松分布中MFx累積增加的特點(diǎn)對(duì)總體高估錯(cuò)報(bào)上限的點(diǎn)估計(jì)值進(jìn)行修正。

　　首先，如果樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限(當(dāng)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)時(shí)稱為“基本界限”)是

　　如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)錯(cuò)報(bào)，估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限就會(huì)大于這個(gè)“基本界限”。實(shí)際上，由于發(fā)現(xiàn)了1個(gè)錯(cuò)報(bào)而增加的總體錯(cuò)報(bào)上限點(diǎn)估計(jì)值是

　　發(fā)現(xiàn)1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限 

　　此時(shí)總體錯(cuò)報(bào)上限的點(diǎn)估計(jì)值等于基本界限與樣本中發(fā)現(xiàn)1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限之和，即

 

　　如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)，總體錯(cuò)報(bào)上限的點(diǎn)估計(jì)值就等于基本界限加上發(fā)現(xiàn)第1個(gè)錯(cuò)報(bào)的額外影響再加上發(fā)現(xiàn)第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的額外影響，即

 

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用按相對(duì)大小排序的高估錯(cuò)報(bào)比例(t)來(lái)估計(jì)總體高估錯(cuò)報(bào)上限。由于高估錯(cuò)報(bào)不超過(guò)1元，基本界限仍然同上。但是，如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)報(bào)比例是t，發(fā)現(xiàn)這個(gè)錯(cuò)報(bào)的額外影響就是：

　　發(fā)現(xiàn)1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限 

　　使用錯(cuò)報(bào)比例t計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限點(diǎn)估計(jì)值將是特定風(fēng)險(xiǎn)水平下最保守的估計(jì)值。

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