2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(74)

　　四、溝通的事項(教材P528)

　　1.注冊會計師與治理層溝通的責(zé)任

　　(1)審計準(zhǔn)則要求溝通的事項包括財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的、且與治理層履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項;

　　(2)如果注冊會計師注意到根據(jù)其職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層責(zé)任相關(guān)的補充事項，并且這些事項沒有通過其他渠道與治理層作過有效溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些事項與治理層溝通;

　　(3)如果存在要求和商定溝通的其他事項，注冊會計師還有責(zé)任就這些事項與治理層溝通。

　　2.關(guān)于計劃的審計范圍和審計時間的溝通

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通，應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項

　　(1)擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;

　　(2)對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

　　(3)重要性的概念但不宜涉及重要性的具體底線或金額;

　　(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求;

　　(5)與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。

　　3.關(guān)于審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的溝通

　　(1)注冊會計師對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法;

　　(2)審計工作中遇到的重大困難;

　　(3)尚未更正的錯報，除非注冊會計師認(rèn)為這些錯報明顯不重要;

　　(4)審計中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項。

　　4.關(guān)于注冊會計師的獨立性的溝通

　　(1)上市公司審計中與治理層溝通的內(nèi)容;

　　(2)非上市公司審計中的情形;

　　(3)違反獨立性規(guī)定的應(yīng)對。

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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