2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(74)

　　三、與管理層溝通(教材P528)

　　1.溝通的必要性

　　在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)與管理層討論，包括討論審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)。

　　2.溝通的要求

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論。

　　3.溝通的作用

　　(1)明確管理層對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的執(zhí)行責(zé)任

　　(2)尤其是明確管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;

　　(3)澄清注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的或者期望通過(guò)溝通加以解決的一些事實(shí)和問(wèn)題，并使管理層有機(jī)會(huì)提供進(jìn)一步的信息和解釋，或者采取相應(yīng)的措施。

　　4.不適合與管理層討溝通但適合與治理層溝通的內(nèi)容

　　不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題等。

　　5. 直接與治理層溝通的事項(xiàng)

　　對(duì)于審計(jì)中注意到的涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題的溝通事項(xiàng)，由于管理層就是這些事項(xiàng)的直接當(dāng)事人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通，并根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度確定是否有必要與治理層整體進(jìn)行溝通。

　　6.先與內(nèi)部審計(jì)人員討論

　　如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，包括內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)。這有助于獲取更充分的信息和更全面的了解，甚至促使內(nèi)部審計(jì)部門或人員采取相應(yīng)的措施，有利于提高與治理層溝通的效率和充分性。

　　7.管理層與治理層的溝通和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通之間的關(guān)系。

　　對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著，無(wú)論管理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。但是，管理層就這些事項(xiàng)與治理層所作的溝通，可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的方式或時(shí)間。例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信管理層已經(jīng)就某個(gè)問(wèn)題與治理層作過(guò)有效溝通時(shí)，在直接與治理層就同一問(wèn)題進(jìn)行溝通時(shí)，就可以采取概要溝通的方式。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　各地2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟趨R總

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月