2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(46)

　　(四)了解其他外部因素的內(nèi)容

　　1.了解的主要內(nèi)容(教材P288)

　　(1)宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度;

　　(2)利率和資金供求狀況;

　　(3)通貨膨脹水平及幣值變動;

　　(4)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動。

　　2.了解的具體表現(xiàn)(教材P289)

　　(1)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來的發(fā)展趨勢如何?

　　(2)目前國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況(如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等)怎樣影響被審計單位的經(jīng)營活動?

　　(3)被審計單位的經(jīng)營活動是否受到匯率波動或全球市場力量的影響?

　　(五)了解的重點(diǎn)和程度(教材P289)

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。

　　注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。

　　1.對從事計算機(jī)硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況;

　　2.對金融機(jī)構(gòu)，注冊會計師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策;

　　3.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯報風(fēng)險，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)的成員。

　　例如，建筑行業(yè)長期合同涉及收入和成本的重大估計，可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險;銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行的資本充足率有專門規(guī)定，不能滿足這一監(jiān)管要求的商業(yè)銀行可能有操縱財務(wù)報表的動機(jī)和壓力。