2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(46)

　　2.了解行業(yè)狀況的具體表現(xiàn)

　　(1)被審計單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么?

　　(2)處于哪一發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟或衰退階段?

　　(3)所處市場的需求、市場容量和價格競爭如何?

　　(4)該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動的影響，以及采取了什么行動使波動產(chǎn)生的影響最小化?

　　(5)該行業(yè)受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何?

　　(6)是否開發(fā)了新的技術(shù)?

　　(7)能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響?

　　(8)誰是被審計單位最重要的競爭者，他們各自所占的市場份額是多少?

　　(9)被審計單位與其競爭者相比主要的競爭優(yōu)勢是什么?

　　(10)被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何?存在重大差異的原因是什么?

　　(11)競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響?

　　(三)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　1.了解的主要原因(教材P288)

　　(1)某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求可能對被審計單位經(jīng)營活動有重大影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果;

　　(2)某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求(如環(huán)保法規(guī)等)規(guī)定了被審計單位某些方面的責(zé)任和義務(wù);

　　(3)某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求決定了被審計單位需要遵循的行業(yè)慣例和核算要求。

　　2.了解的主要內(nèi)容(教材P288)

　　(1)適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例;

　　(2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動;

　　(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策;

　　(4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。

　　3.了解的具體表現(xiàn)(教材P288)

　　(1)國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求(如對銀行、保險等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求);

　　(2)是否存在新出臺的法律法規(guī)(如新出臺的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等)，對被審計單位有何影響;

　　(3)國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響;

　　(4)與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。