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2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(41)

2011注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識點(diǎn)。

  第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

  一、確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素(教材P266-267)

  1.考慮實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);

  2.考慮已識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

  3.在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度;

  4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;

  5.已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;

  6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;

  7.使用的審計(jì)方法和工具。

  【例題4·多選題】在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(  )。

  A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

  B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

  C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

  D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

  【答案】CD

  【解析】本題考查的是對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的理解。注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(2)已識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度;(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)使用的審計(jì)方法和工具。選項(xiàng)C和D正確。

  二、審計(jì)工作底稿的基本要素(教材P268)

  (一)審計(jì)工作底稿基本要素舉例

  控制測試審計(jì)抽樣

①被審計(jì)單位:    甲公司      
①項(xiàng)目:  采購訂單授權(quán)控制測試      
⑥編制:      A          
⑥日期:     2010/01/16

⑤索引號:    CGL-3         
①財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:  2009年度      
⑦復(fù)核:     B            
⑦日期:   2010/01/18          

  1.樣本設(shè)計(jì)


(1)確定測試目標(biāo)
擬測試的控制:采購訂單需經(jīng)總經(jīng)理×××簽字確認(rèn)
測試目標(biāo):確認(rèn)在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的
相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定:存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定
初步評估的控制運(yùn)行有效性:有效  
初步評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平:低

(2)定義總體與抽樣單元
總體:2009年發(fā)生的所有采購
代表總體的實(shí)物:2009年簽訂的所有采購訂單
抽樣單元:每份采購訂單

(3)定義偏差
采購訂單上沒有總經(jīng)理或其授權(quán)人簽字

(4)確定樣本規(guī)模
總體規(guī)模:500
樣本規(guī)模:25

  2.選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序


(1)選取樣本
選樣方法(隨機(jī)數(shù)選樣/系統(tǒng)選樣/隨意選樣):系統(tǒng)選樣
如果選擇系統(tǒng)選樣,則
計(jì)算選樣間距(總體規(guī)!聵颖疽(guī)模):20
確定樣本起點(diǎn)(在1到選樣間距之間選擇):10
樣本編號列表:
10,30,50,70,90,110,130,150,170,190,210,230,250,271,290,…

(2)實(shí)施審計(jì)程序
工作底稿索引號:CGL-3
樣本中發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量:1


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