2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(36)

　　3.定義抽樣單元(請注意控制測試和細(xì)節(jié)測試的兩條線)

　　(1)在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的文件資料;

　　(2)在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單元。

　　4.分層

　　(1)分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　例如，函證應(yīng)收賬款時，可以按應(yīng)收賬款賬戶金額大小分為三層：

　�、賹τ诮痤~在10000元以上的應(yīng)收賬款賬戶，應(yīng)進(jìn)行全部函證;

　�、趯τ诮痤~在5000～10000元的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個子總體選取樣本進(jìn)行函證;

　�、蹖τ诮痤~在5000元以下的應(yīng)收賬款賬戶，作為一個子總體選取樣本進(jìn)行函證。

　　【例題3·多選題】在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有(　　)。

　　A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

　　B.劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大

　　C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

　　D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

　　【答案】AC

　　【解析】劃分次級總體的目的是保證重點審計(可能有較大的項目)，并減少樣本量;注冊會計師如果認(rèn)為存在預(yù)期誤差，則需選取的樣本量越大。

　　5.定義誤差構(gòu)成條件(請注意控制測試和細(xì)節(jié)測試的兩條線)

　　(1)在控制測試中，誤差是指控制偏差;

　　(2)在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報。