2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(35)

　　第一節(jié) 審計抽樣的基本概念

　　一、選取測試項目方法(教材P200-202)

　　1.選取測試項目方法的種類

　　選取測試項目方法解決的是確定實施審計程序的范圍，主要包括：

　　(1)選取全部項目測試;

　　(2)選取特定項目測試;

　　(3)審計抽樣。

　　2.選取測試項目方法的依據(jù)

　　注冊會計師考慮選取測試項目方法要依據(jù)兩個因素(教材P200第2段)

　　(1)與所測試認定相關(guān)的重大錯報風險;

　　(2)對審計效率的要求。

　　3.選取全部項目測試方法的特征(適合于細節(jié)測試)

　　(1)總體由少量的大額項目構(gòu)成;

　　(2)存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);

　　(3)由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。

　　4.選取特定項目測試方法(適用于針對性測試) (教材P189、P201)

　　選取特定項目通常包括：

　　(1)大額或關(guān)鍵項目;

　　(2)超過某一金額的全部項目;

　　(3)被用于獲取某些信息的項目;

　　(4)被用于測試控制活動的項目。

　　5.審計抽樣(對總體缺乏特別的了解時采用，遵循隨機選樣的原則)(教材P202第4段)

　　(1)審計抽樣概念

　　審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，且所有項目都有機會被選取。這使注冊會計師通過獲取與被選取項目某一特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對總體的結(jié)論。

　　(2)審計抽樣基本特征

　�、賹δ愁惤灰谆蛸~戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序;

　�、谒�有抽樣單元都有被選取的機會;

　　③審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。

　　(3)審計抽樣的適用范圍

　�、佼斂刂频倪\行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;

　�、谠趯嵤┘毠�(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。

　　【例題1·多選題】審計抽樣應當具備以下(　　)特征。

　　A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　C.抽樣風險的最理想值是零

　　D.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　【答案】ABD

　　【解析】只要采用審計抽樣就有抽樣風險，顯然選項C不是審計抽樣的特征。