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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(31)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  二、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性(教材P181)

  1.審計(jì)證據(jù)的充分性

  審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,主要受下列因素影響:

  (1)樣本量;

  (2)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

  (3)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。

  【例題2·單選題】在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是(  )。

  A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

  B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

  C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)

  D.通過調(diào)高重要性水平,可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

  【答案】D

  【解析】本題考查的是影響審計(jì)證據(jù)數(shù)量的因素,同時(shí)涉及對(duì)重要性原則運(yùn)用的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量最受影響的是其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低,同時(shí)還受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響,故選項(xiàng)A、B、C表述正確;選項(xiàng)D錯(cuò)在對(duì)重要性含義的理解,重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)是否重大的一種判斷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以在計(jì)劃審計(jì)工作中確定重要性水平目的是為了確定一個(gè)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的數(shù)量界限,重要性水平確定的同時(shí)也就界定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低,確定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序的多少,決定了所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)高重要性水平,減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)數(shù)量。

  2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

  審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和審計(jì)證據(jù)的靠性。

  3.確定相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素

  (1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān);

  (2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);

  (3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

  【例題3·單選題】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是(  )。

  A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)

  B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾,表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力

  C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

  D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

  【答案】B

  【解析】本題考查的是對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性三個(gè)方面的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮:(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān);(2)針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。故選項(xiàng)A、C、D表述正確。在選項(xiàng)B中,如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

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