四、最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工時(shí)對(duì)獨(dú)立性的不利影響(教材P122)
涵蓋的期間 |
評(píng)價(jià)不利影響的因素 |
防范措施 |
1.審計(jì)項(xiàng)目組成員在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間內(nèi)曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工 |
因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 |
沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃,?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組 |
2.審計(jì)項(xiàng)目組成員在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間以前曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工 |
(1)該成員在客戶(hù)中曾擔(dān)任的職務(wù) |
由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等 |
五、兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員時(shí)對(duì)獨(dú)立性的不利影響(教材P123)
在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職務(wù) |
兼任審計(jì)客戶(hù)的職務(wù) |
可能的不利影響或評(píng)價(jià)不利影響的因素 |
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工 |
兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員 |
因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃,?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員。 |
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工 |
兼任審計(jì)客戶(hù)的公司秘書(shū) |
因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶(hù)的公司秘書(shū)。 |
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