2011年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義(21)

某一關(guān)鍵合伙人加入審計客戶的情形

評價不利影響

防范措施

1.某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工
（見教材P121倒數(shù)第4段）

因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。

2.會計師事務(wù)所前任高級合伙人(或管理合伙人，或同等職位的人員)加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工
（見教材P121倒數(shù)第1段）

因外在壓力產(chǎn)生不利影響

除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則獨立性將被視為受到損害

3.由于企業(yè)合并的原因，會計師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
（見教材P122）

因外在壓力產(chǎn)生不利影響

在同時滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害：
(1)當(dāng)前任關(guān)鍵審計合伙人接受該職務(wù)時，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并
(2)前任關(guān)鍵審計合伙人在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付(除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會計師事務(wù)所不重要)
(3)前任關(guān)鍵審計合伙人未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)�業(yè)活動
(4)已就前任關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶中的職位與治理層討論