2010年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(28)

　　九、記錄

　　(一)質(zhì)量控制記錄的總體要求

　　記錄質(zhì)量控制情況，使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價質(zhì)量控制制度的遵守情況，對會計師事務(wù)所有著特殊的作用。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制制度各項要素的運行情況形成適當(dāng)記錄。

　　(二)質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　在確定記錄的方式和內(nèi)容時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　1.會計師事務(wù)所的規(guī)模和分支機構(gòu)的數(shù)量;

　　2.會計師事務(wù)所相關(guān)人員和分支機構(gòu)的權(quán)限;

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度。

　　會計師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄的方式。例如，大型會計師事務(wù)所可能會利用電子數(shù)據(jù)庫記錄獨立性確認(rèn)函、業(yè)績評價及監(jiān)控檢查的結(jié)果等事項。規(guī)模較小的會計師事務(wù)所可能會使用更多相對簡單的方法，如人工記錄、核對清單及表格等。

　　(三)質(zhì)量控制記錄的保存期限

　　根據(jù)質(zhì)量控制記錄的特點和效用，會計師事務(wù)所對質(zhì)量控制記錄的保存期限，應(yīng)當(dāng)足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價質(zhì)量控制制度的遵守情況。

　　需要說明的是，對質(zhì)量控制制度遵守情況的記錄通常屬于會計師事務(wù)所管理檔案性質(zhì)，主要供本所日后評價質(zhì)量控制制度遵守情況，修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。因此，準(zhǔn)則規(guī)定由會計師事務(wù)所根據(jù)需要自行確定這些記錄的保存期限。