2010年注冊會計師《審計》預習輔導：第四章(27)

　　(六)監(jiān)控的記錄

　　會計師事務所應當適當記錄下列監(jiān)控事項：

　　1.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務進行檢查的程序;

　　2.對監(jiān)控程序實施情況的評價;

　　3.識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)。

　　對監(jiān)控程序實施情況評價的記錄包括下列方面：

　　1.對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的遵守情況;

　　2.質量控制制度的設計是否適當，運行是否有效;

　　3.質量控制政策和程序是否已得到適當遵守，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

　　(七)投訴和指控的處理

　　1.總體要求。會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理針對下列事項的投訴和指控：

　　(1)已實施的丁作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定;

　　(2)未能遵守會計師事務所質量控制制度。

　　投訴和指控既可能源自會計師事務所內部，也可能源自會計師事務所外部。

　　2.設立投訴和指控渠道。作為處理投訴和指控過程的一部分，會計師事務所應當設立投訴和指控渠道，以使會計師事務所人員能夠沒有顧慮地提出關心的問題。

　　對于來自會計師事務所外部的投訴與指控，如來自客戶人員和客戶的往來方(如客戶的供貨商)等，由于他們不必擔心會因此失去工作，也不涉及明顯的個人利益或動機，會計師事務所通�？梢哉J為，他們的投訴和指控具有較高程度的真實性。

　　如果投訴和指控人要求對其身份保密，會計師事務所應當予以保密，未經本人許可，不得披露其姓名。只有這樣，會計師事務所人員才可能沒有顧慮地提出關心的質量問題。

　　如果收到匿名的投訴和指控，會計師事務所應當以適當?shù)姆绞较蛉�體人員表明，與實名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調查和反饋，鼓勵用實名投訴和指控。

　　會計師事務所還應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調查并會將結果反饋給投訴和指控人。反饋調查結果通常采取書面形式。

　　3.調查、記錄投訴和指控事項。會計師事務所應當按照既定的政策和程序調查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。

　　會計師事務所應當委派本所內部不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監(jiān)督。必要時，聘請法律專家參與調查工作。

　　4.采取適當?shù)男袆�。如果調查結果表明質量控制政策和程序在設計或運行方面存在缺陷，或者存在違反質量控制制度的情況，會計師事務所應當采取適當行動。