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2010年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第四章(25)

考試吧為了幫助廣大考生有效的備考2010年注冊會計師考試,更快捷的查找到注冊會計師復(fù)習(xí)資料,特整理了注冊會計師《審計》的復(fù)習(xí)資料,希望對大家有所幫助。

  八、監(jiān)控

  (一)監(jiān)控的總體要求

  會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序,以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù),并正在有效運(yùn)行。

  對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)施監(jiān)控的目的,是為了評價:

  1.遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況;

  2.質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng),運(yùn)行是否有效;

  3.質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng),以便會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。

  (二)監(jiān)控人員

  對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

  (三)監(jiān)控內(nèi)容

  對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容,包括:

  1.質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性;

  2.質(zhì)量控制制度運(yùn)行的有效性。

  會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從下列方面對質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價:

  1.確定質(zhì)量控制制度的完善措施,包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見;

  2.與會計師事務(wù)所適當(dāng)人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷;

  3.由會計師事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施,以對質(zhì)量控制政策和程序及時做出必要的修正。

  對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項:

  1.法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新變化,以及會計師事務(wù)所的政策和程序如何適當(dāng)反映這些變化;

  2.有關(guān)獨(dú)立性政策和程序遵守情況的書面確認(rèn)函;

  3.職業(yè)發(fā)展,包括培訓(xùn);

  4.與接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。

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