2010年注冊會計師《審計》預習輔導：第四章(23)

　　七、業(yè)務工作底稿

　　(一)業(yè)務工作底稿的歸檔要求1.遵守及時性原則。

　　2.確定適當?shù)臍w檔期限。鑒證業(yè)務的工作底稿，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后60天內。

　　3.針對客戶同一財務信息執(zhí)行不同業(yè)務時的歸檔要求。如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案。

　　(二)業(yè)務工作底稿的管理要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，以滿足下列要求：

　　1.安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密;

　　2.保證業(yè)務工作底稿的完整性;

　　3.便于使用和檢索業(yè)務工作底稿;

　　4.按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。

　　(三)業(yè)務工作底稿的保密(第三章)

　　除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：

　　1.取得客戶的授權。會計師事務所及其人員對客戶的信息負有保密的義務，對此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務約定書都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可，除下述的第2、3兩種情況外，會計師事務所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應的法律后果。

　　2.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。

　　3.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。