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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第四章(22)

考試吧為了幫助廣大考生有效的備考2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,更快捷的查找到注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)資料,特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》的復(fù)習(xí)資料,希望對(duì)大家有所幫助。

  3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以規(guī)定:

  (1)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

  (2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn);

  (3)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。

  4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)的總體要求,并結(jié)合具體情況,合理確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)。確定復(fù)核的性質(zhì)就是決定采用怎樣的方法實(shí)施復(fù)核。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括:

  (1)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論;

  (2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告,尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng);

  (3)選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

  5.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍。

  項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。

  在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí),復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮:

  (1)項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià);

  (2)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施;

  (3)做出的判斷,尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷;

  (4)是否巳就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢,以及咨詢得出的結(jié)論;

  (5)在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;

  (6)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);

  (7)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作,是否支持得出的結(jié)論;

  (8)擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

  6.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核,以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。

  如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議,并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告。只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。

  7.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,明確被委派的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求:

  (1)履行職責(zé)需要的技術(shù)資格,包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限;

  (2)在不損害其客觀性的前提下,提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。

  8.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,要求記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況,包括:

  (1)有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;

  (2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成;

  (3)復(fù)核人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng),使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。

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