2010年注冊會計師《審計》預習輔導：第四章(17)

　　(三)考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　　會計師事務所在接受新業(yè)務前，還必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務。

　　會計師事務所應當考慮下列事項，以評價新業(yè)務的特定要求和所有相關級別的現(xiàn)有人員的基本情況：

　　1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象;

　　2.會計師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力的人員;

　　4.在需要時，是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項目質量控制復核，是否具備(或者能夠聘請到)符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員;

　　6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業(yè)務。

　　如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低。

　　(四)考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　在確定是否接受新業(yè)務時，會計師事務所還應當考慮接受該業(yè)務是否會導致現(xiàn)實或潛在的利益沖突。

　　如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所應當考慮接受該業(yè)務是否適當。

　　(五)考慮其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響。

　　必要時，可以考慮終止該客戶關系。

　　2.考慮接受業(yè)務后獲知重要信息的影響。會計師事務所在接受業(yè)務后可能獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業(yè)務。在這種情況下，會計師事務所應當按照規(guī)定，制定相應的政策和程序。

　　會計師事務所針對這種情況制定的政策和程序，應當包括下列內容：

　　(1)適用于該業(yè)務環(huán)境的法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構報告;

　　(2)解除該項業(yè)務約定，或同時解除該項業(yè)務約定及其客戶關系的可能性。

　　3.解除業(yè)務約定或客戶關系時的考慮。會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括下列要求：

　　(1)與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據(jù)有關事實和情況可能采取的適當行動;

　　(2)如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)�，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論;

　　(3)考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因;

　　(4)記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據(jù)。