會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視及時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息,以幫助其滿足獨(dú)立性要求。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況,并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決。
這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求:
(1)所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員,將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所;
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將已識(shí)別的違反這些政策和程序的情況,立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員;
(3)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他相關(guān)人員,以及需要保持獨(dú)立性的其他人員,在必要時(shí),立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動(dòng),以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況,應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員,如認(rèn)為必要,還應(yīng)當(dāng)立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員,以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
3.獲取書面確認(rèn)函。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。
當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。
4.防范關(guān)系密切的威脅(第三章已經(jīng)介紹過)。長(zhǎng)期由同一個(gè)高級(jí)人員執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)可能造成的親密關(guān)系對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生威脅,為此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序,以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅:
(1)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn),以便確定是否需要采取防護(hù)措施,將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;
(2)對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng):
(1)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括涉及公眾利益的范圍;
(2)高級(jí)管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限。
這里的防護(hù)措施包括輪換高級(jí)人員或要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大,因此,對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
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