2010年注冊會計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(16)

　　四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　(一)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(對客戶和自我評價(jià))

　　1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;

　　3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。

　　下面就1-3分別介紹

　　(二)考慮客戶的誠信情況

　　1.考慮的主要事項(xiàng)。針對有關(guān)客戶的誠信，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：

　　(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);

　　(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì);(如果行業(yè)不景氣，舞弊可能性增強(qiáng))

　　(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度;

　　(4)客戶是否過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。

　　2.獲取相關(guān)信息的途徑。會計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)客戶誠信情況時，可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關(guān)的信息：

　　(1)與為客戶提供專業(yè)會計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論。

　　(2)向會計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。

　　(3)從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。

　　如果通過上述途徑無法充分獲取與客戶相關(guān)的信息，或這些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估其對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如認(rèn)為必要，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用

　　(4)調(diào)查機(jī)構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景檢查，并評價(jià)獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。

　　會計(jì)師事務(wù)所對客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關(guān)系的持續(xù)發(fā)展而增加。