2010年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(14)

　　三、職業(yè)道德規(guī)范

　　(一)遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　值得說明的是，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求。

　　(二)遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過必要的途徑予以強化。這些途徑有：

　　1.會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范。

　　2.教育和培訓(xùn)。

　　3.監(jiān)控。

　　4.對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

　　(三)滿足獨立性要求

　　1.總體要求。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。

　　2.具體要求。會計師事務(wù)所內(nèi)部不同層級人員之間相互溝通信息有著重要的作用。為此，會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求：

　　(1)項目負責(zé)人向會計師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會計師事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響。

　　(2)會計師事務(wù)所人員及時向會計師事務(wù)所報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會計師事務(wù)所采取適當(dāng)行動。

　　(3)會計師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達。例如，會計師事務(wù)所可以編制并保留禁止本所人員與之有商業(yè)關(guān)系的客戶清單，并將清單信息傳達給相關(guān)人員，以便其評價獨立性。會計師事務(wù)所還應(yīng)將清單的任何變更及時告知會計師事務(wù)所人員。