2010年注冊會計師《審計》預習輔導：第四章(14)

　　三、職業(yè)道德規(guī)范

　　(一)遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務，都應當遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

　　值得說明的是，執(zhí)行鑒證業(yè)務還應當遵守獨立性要求。

　　(二)遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　會計師事務所制定的政策和程序應當強調遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過必要的途徑予以強化。這些途徑有：

　　1.會計師事務所領導層的示范。

　　2.教育和培訓。

　　3.監(jiān)控。

　　4.對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

　　(三)滿足獨立性要求

　　1.總體要求。會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。

　　2.具體要求。會計師事務所內部不同層級人員之間相互溝通信息有著重要的作用。為此，會計師事務所制定的政策和程序應當要求：

　　(1)項目負責人向會計師事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使會計師事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響。

　　(2)會計師事務所人員及時向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動。

　　(3)會計師事務所收集相關信息，并向適當人員傳達。例如，會計師事務所可以編制并保留禁止本所人員與之有商業(yè)關系的客戶清單，并將清單信息傳達給相關人員，以便其評價獨立性。會計師事務所還應將清單的任何變更及時告知會計師事務所人員。