首頁(yè) 考試吧論壇 Exam8視線 考試商城 網(wǎng)絡(luò)課程 模擬考試 考友錄 實(shí)用文檔 求職招聘 論文下載
2011中考 | 2011高考 | 2012考研 | 考研培訓(xùn) | 在職研 | 自學(xué)考試 | 成人高考 | 法律碩士 | MBA考試
MPA考試 | 中科院
四六級(jí) | 職稱英語(yǔ) | 商務(wù)英語(yǔ) | 公共英語(yǔ) | 托福 | 雅思 | 專四專八 | 口譯筆譯 | 博思 | GRE GMAT
新概念英語(yǔ) | 成人英語(yǔ)三級(jí) | 申碩英語(yǔ) | 攻碩英語(yǔ) | 職稱日語(yǔ) | 日語(yǔ)學(xué)習(xí) | 法語(yǔ) | 德語(yǔ) | 韓語(yǔ)
計(jì)算機(jī)等級(jí)考試 | 軟件水平考試 | 職稱計(jì)算機(jī) | 微軟認(rèn)證 | 思科認(rèn)證 | Oracle認(rèn)證 | Linux認(rèn)證
華為認(rèn)證 | Java認(rèn)證
公務(wù)員 | 報(bào)關(guān)員 | 銀行從業(yè)資格 | 證券從業(yè)資格 | 期貨從業(yè)資格 | 司法考試 | 法律顧問 | 導(dǎo)游資格
報(bào)檢員 | 教師資格 | 社會(huì)工作者 | 外銷員 | 國(guó)際商務(wù)師 | 跟單員 | 單證員 | 物流師 | 價(jià)格鑒證師
人力資源 | 管理咨詢師考試 | 秘書資格 | 心理咨詢師考試 | 出版專業(yè)資格 | 廣告師職業(yè)水平
駕駛員 | 網(wǎng)絡(luò)編輯
衛(wèi)生資格 | 執(zhí)業(yè)醫(yī)師 | 執(zhí)業(yè)藥師 | 執(zhí)業(yè)護(hù)士
會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)證) | 經(jīng)濟(jì)師 | 會(huì)計(jì)職稱 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 | 審計(jì)師 | 注冊(cè)稅務(wù)師
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 | 高級(jí)會(huì)計(jì)師 | ACCA | 統(tǒng)計(jì)師 | 精算師 | 理財(cái)規(guī)劃師 | 國(guó)際內(nèi)審師
一級(jí)建造師 | 二級(jí)建造師 | 造價(jià)工程師 | 造價(jià)員 | 咨詢工程師 | 監(jiān)理工程師 | 安全工程師
質(zhì)量工程師 | 物業(yè)管理師 | 招標(biāo)師 | 結(jié)構(gòu)工程師 | 建筑師 | 房地產(chǎn)估價(jià)師 | 土地估價(jià)師 | 巖土師
設(shè)備監(jiān)理師 | 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人 | 投資項(xiàng)目管理師 | 土地登記代理人 | 環(huán)境影響評(píng)價(jià)師 | 環(huán)保工程師
城市規(guī)劃師 | 公路監(jiān)理師 | 公路造價(jià)師 | 安全評(píng)價(jià)師 | 電氣工程師 | 注冊(cè)測(cè)繪師 | 注冊(cè)計(jì)量師
繽紛校園 | 實(shí)用文檔 | 英語(yǔ)學(xué)習(xí) | 作文大全 | 求職招聘 | 論文下載 | 訪談 | 游戲

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第三章(9)

在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期委派同一名高級(jí)職員,可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。面對(duì)這一威脅防范措施有哪些,文中做了詳細(xì)介紹。

  歡迎進(jìn)入:2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程免費(fèi)試聽   更多信息請(qǐng)?jiān)L問:考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇

  (八)高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

  在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期委派同一名高級(jí)職員,可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素:

  (1)該人員成為鑒證小組成員的時(shí)間長(zhǎng)短;

  (2)該人員在鑒證小組中的角色;

  (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu):

  (4)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)威脅的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià),如果威脅并非明顯不重要,就應(yīng)當(dāng)考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。

  這些防范措施可能包括:

  (1)輪換鑒證小組的高級(jí)職員;

  (2)請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議;

  (3)進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核。

  (九)向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

  1、提供非鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生威脅,尤其是對(duì)獨(dú)立性的潛在威脅。

  非鑒證業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)(人事制度設(shè)計(jì)-審計(jì))(編報(bào)表-審計(jì))

  如果非鑒證業(yè)務(wù)與非審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象無(wú)關(guān),對(duì)獨(dú)立性的威脅通常是明顯不重要的。(內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)控審核)

  2、以下活動(dòng)通?赡墚a(chǎn)生重大的經(jīng)濟(jì)利益或自我評(píng)價(jià)威脅,只有避免這些活動(dòng)或拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)才能將威脅降至可接受水平:

  (1)授權(quán)、執(zhí)行或完成一項(xiàng)交易,或代表鑒證客戶進(jìn)行授權(quán),或得到授權(quán);(代理職能)

  (2)確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所的哪個(gè)建議;(管理職能)

  (3)以管理層的角色向負(fù)責(zé)公司治理的部門進(jìn)行報(bào)告。(管理職能)

  3、以下活動(dòng)可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)或經(jīng)濟(jì)利益威脅:

  (1)保管鑒證客戶的資產(chǎn);

  (2)監(jiān)督鑒證客戶的員工從事他們?nèi)粘V貜?fù)的活動(dòng);

  (3)編制原始憑證,或者以電子或其他形式生成數(shù)據(jù),以證明一項(xiàng)交易的發(fā)生(例如,采購(gòu)訂單、工時(shí)記錄或客戶訂單)。

  總的說(shuō)來(lái),只要對(duì)獨(dú)立性的威脅已經(jīng)被降至可接受水平,會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的服務(wù)。

  防范措施:

  (1)制定政策和程序,禁止專業(yè)人員為鑒證客戶做出管理決策,或承擔(dān)這種決策的責(zé)任;

  (2)與負(fù)責(zé)公司治理的部門,討論與向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨(dú)立性問題;

  (3)鑒證客戶制定政策,對(duì)事務(wù)所提供非鑒證小組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;

  (4)請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)鑒證小組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;

  (5)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師為鑒證業(yè)務(wù)中一個(gè)單獨(dú)的部分提供鑒證;

  (6)取得鑒證客戶對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾;

  (7)向負(fù)責(zé)治理的部門,例如審計(jì)委員會(huì),披露所收費(fèi)用的性質(zhì)和范圍;

  (8)做出安排,使提供非鑒證業(yè)務(wù)的人員不參與鑒證業(yè)務(wù)。

  相關(guān)推薦:2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第三章(8)
       2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第三章(7)
文章搜索
徐經(jīng)長(zhǎng)老師
在線名師:徐經(jīng)長(zhǎng)老師
  中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師,中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院MPAcc...[詳細(xì)]
版權(quán)聲明:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。