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2010年注冊會計師審計預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第三章(8)

2010年注冊會計師審計預(yù)習(xí)輔導(dǎo):最近曾在見證客戶中工作(報告期內(nèi)、以前)的防范措施。

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  最近曾在鑒證客戶中工作(報告期內(nèi)、以前)

  1、如果在鑒證報告涉及的期間內(nèi),鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事,或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生直接重大影響的員工,所產(chǎn)生的威脅就會非常大,以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?自己不能對自己的工作評價審計)

  防范措施:

  這樣的人員不應(yīng)當被分配到相應(yīng)的鑒證小組。

  2、如果在鑒證報告所涉及的期間以前,鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事,或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生直接重大影響的員工,就可能會產(chǎn)生經(jīng)濟利益、自我評價和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。威脅的重要性將取決于以下因素:

  (1)該人員在鑒證客戶中擔(dān)任的職務(wù);(保安、經(jīng)理)

  (2)該人員離開鑒證客戶的時間長短;

  (3)該人員在鑒證小組中的職責(zé)。

  會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當評價威脅的重要性,如果威脅并非明顯不重要,就有必要考慮和采取防范措施,將威脅降至可接受水平。

  防范措施可能包括:

  (1)請其他注冊會計師復(fù)核該人員作為鑒證小組成員時所做的工作,或在必要時提供建議;

  (2)與公司治理層,例如審計委員會,討論這一問題。

  作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事(現(xiàn)在)

  1、如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事,所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大,以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

  2、如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書,所產(chǎn)生的自我評價和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大,以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平。

  3、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作,通常不會被認為有損獨立性,只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的。

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