2010年注冊會計師審計預習輔導：第三章(8)

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　　最近曾在鑒證客戶中工作(報告期內(nèi)、以前)

　　1、如果在鑒證報告涉及的期間內(nèi)，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，所產(chǎn)生的威脅就會非常大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?自己不能對自己的工作評價審計)

　　防范措施：

　　這樣的人員不應當被分配到相應的鑒證小組。

　　2、如果在鑒證報告所涉及的期間以前，鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務對象產(chǎn)生直接重大影響的員工，就可能會產(chǎn)生經(jīng)濟利益、自我評價和關聯(lián)關系威脅。威脅的重要性將取決于以下因素：

　　(1)該人員在鑒證客戶中擔任的職務;(保安、經(jīng)理)

　　(2)該人員離開鑒證客戶的時間長短;

　　(3)該人員在鑒證小組中的職責。

　　會計師事務所和注冊會計師應當評價威脅的重要性，如果威脅并非明顯不重要，就有必要考慮和采取防范措施，將威脅降至可接受水平。

　　防范措施可能包括：

　　(1)請其他注冊會計師復核該人員作為鑒證小組成員時所做的工作，或在必要時提供建議;

　　(2)與公司治理層，例如審計委員會，討論這一問題。

　　作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事(現(xiàn)在)

　　1、如果會計師事務所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?/P>

　　2、如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價和關聯(lián)關系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平。

　　3、為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務或有關公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的。