2009年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》由厚到�。旱�4章

　　7、監(jiān)控。

　　監(jiān)控人員：具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　監(jiān)控內(nèi)容：質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。

　　實(shí)施檢查的周期：

　�、贂�(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。

　�、谠诿總�(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　8、記錄

　　記錄質(zhì)量控制情況，使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價(jià)質(zhì)量控制制度的遵守情況，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著特殊的作用。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)記錄。

　　質(zhì)量控制記錄的保存期限：根據(jù)質(zhì)量控制記錄的特點(diǎn)和效用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對質(zhì)量控制記錄的保存期限，應(yīng)當(dāng)足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評價(jià)質(zhì)量控制制度的遵守情況。

　　需要說明的是，對質(zhì)量控制制度遵守情況的記錄與鑒證業(yè)務(wù)工作底稿在性質(zhì)上有明顯的區(qū)別。鑒證業(yè)務(wù)工作底稿是對項(xiàng)目組遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)情況的記錄，同時(shí)也為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)蔫b證報(bào)告提供證據(jù)基礎(chǔ)。這類底稿在判斷注冊會(huì)計(jì)師是否按照有關(guān)規(guī)定履行職責(zé)時(shí)具有法定效力。因此，準(zhǔn)則明確規(guī)定了鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限。對質(zhì)量控制制度遵守情況的記錄通常屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理檔案性質(zhì)，主要供本所日后評價(jià)質(zhì)量控制制度遵守情況，修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。因此，準(zhǔn)則規(guī)定由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)需要自行確定這些記錄的保存期限。當(dāng)然，如果法律法規(guī)有更高要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將這些記錄保存更長的時(shí)間。