2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》由厚到�。旱�4章

　　八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)絕對(duì)保證

　　1、絕對(duì)保證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供百分之百的保證;

　　2、合理保證是一個(gè)與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒證對(duì)象信息整體提出結(jié)論，提供一種高水平但非百分之百的保證;

　　3、有限保證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍等方面受到意識(shí)的限制，它提供的是一種適度水平的保證。

　　4、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對(duì)保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來(lái)說(shuō)，是由于：

　　(1)選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用;

　　(2)內(nèi)容控制的固有局限性;

　　(3)大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的;

　　(4)在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷;

　　(5)在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　一、質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了合理保證：

　　1.會(huì)計(jì)事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、CPA職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

　　二、質(zhì)量控制制度的要素

　　1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;

　　業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人――會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　2.職業(yè)道德規(guī)范;

　　執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)都必須遵守客觀、公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密等職業(yè)道德原則。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

　　對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。