2009年原制度下注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》復(fù)習(xí)：第3章

　　題目：

　　1、F會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了K公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。由于歷史的原因，F(xiàn)事務(wù)所的大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或多或少均與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系。F會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此特別注重保持審計(jì)的獨(dú)立性。在以下所列示的各種情形中，導(dǎo)致相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能加入K公司審計(jì)小組的是(　)。

　　A.張注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有K公司20萬(wàn)元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加K公司審計(jì)小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加K公司審計(jì)小組的同事

　　B.李注冊(cè)會(huì)計(jì)師的街坊王女士是K公司的關(guān)鍵股東，李父3年前從王家以略高于銀行的利率借款5萬(wàn)元購(gòu)房，此筆款項(xiàng)將與2年后到期

　　C.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師的夫君于2007年3到4月份曾任K公司財(cái)務(wù)部門職員，后因工作需要轉(zhuǎn)到K公司宣傳部工作

　　D.趙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶自2008年1月起擔(dān)任K公司總經(jīng)理的行政事務(wù)顧問(wèn)

　　C 、A：張的經(jīng)濟(jì)利益直接又重大，但轉(zhuǎn)讓后該利益已不復(fù)存在，不影響張的獨(dú)立性;B：借款金額重大，王在K公司影響重大，似乎會(huì)影響李的獨(dú)立性，但借款是按市場(chǎng)行情進(jìn)行的(誰(shuí)也沒(méi)有照顧誰(shuí))，對(duì)獨(dú)立性的影響可以忽略;C：不論王的夫君后來(lái)?yè)?dān)任何種工作，只要他在2007年度參與過(guò)K公司的財(cái)務(wù)工作，王女士就不能參加K公司的審計(jì)小組;D：直系親屬擔(dān)任的“行政顧問(wèn)”一職對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響可以忽略。

　　2、 V會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李江曾經(jīng)擔(dān)任Y公司的秘書(shū)。在確定Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)小組成員時(shí)，V事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李江任職的具體情況決定是否能派李江參加審計(jì)小組。以下情形中，影響李江審計(jì)獨(dú)立性的是( )。

　　A.李江曾于2003年擔(dān)任Y公司的L總經(jīng)理秘書(shū)，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長(zhǎng)

　　B.李江曾于2005年擔(dān)任Y公司的M董事長(zhǎng)秘書(shū)，該董事長(zhǎng)已于2006年定居國(guó)外

　　C.李江曾于2006年上半年擔(dān)任Y公司N主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的秘書(shū)，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職

　　D.李江曾于2004年擔(dān)任Y公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書(shū)，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)

　　BC、 A：只要L仍在Y 公司任職，李江的獨(dú)立性就受到影響;B：李江2005年任職期間的業(yè)務(wù)可能通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表延續(xù)到2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍中，李江的獨(dú)立性無(wú)法保證;C：李江的工作包含在審計(jì)范圍中，獨(dú)立性受到威脅;D：P已離休，李江的工作對(duì)審計(jì)范圍也無(wú)直接影響，對(duì)獨(dú)立性的影響已降至可接受水平以下。

　　3、當(dāng)識(shí)別出威脅獨(dú)立性的因素時(shí)，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施消除這種影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩�平。�?dāng)不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響，或不足以將該影響降低至可接受水平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。請(qǐng)分析以下情況，指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有解除業(yè)務(wù)約定才能保持獨(dú)立性的情形是( )。

　　A. 鑒證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

　　B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往

　　C. 與鑒證小組關(guān)系成員密切的家庭成員是鑒證客戶的能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

　　D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員與鑒證客戶長(zhǎng)期交往

　　AD 對(duì)于B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只要更換派往該客戶的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可保持獨(dú)立性;C與B類似;由于A、D中涉及的人員并不僅限于鑒證小組，所以不是通過(guò)更換人員就能加以避免的。