2009年原制度下注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》復(fù)習(xí)：第3章

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　　6.最近曾在鑒證客戶中工作(1)如果在鑒證報(bào)告涉及的期間內(nèi)，見(jiàn)證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工，這種產(chǎn)生的威脅非常大，沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平，這樣的人員不應(yīng)當(dāng)被分配到相應(yīng)的鑒證小組。(2)如果在鑒證報(bào)告涉及的期間以前，見(jiàn)證小組的成員曾經(jīng)是鑒證客戶的經(jīng)理或董事，或曾經(jīng)是一名所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工，這所產(chǎn)生的威脅的重要性取決于：該人員在鑒證客戶中擔(dān)任的職務(wù);該人員離開(kāi)鑒證客戶的時(shí)間長(zhǎng)短;該人員在鑒證小組的職責(zé)。如果威脅并非明顯不重要，可考慮防范措施有：1)請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員作為鑒證小組成員所作的工作，或在必要時(shí)提供建議;2)與公司治理層，例如審計(jì)委員會(huì)討論這一問(wèn)題。

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　　7.作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事、成為審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?.高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期關(guān)系在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期委派同一名高級(jí)職員所產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅的重要性取決于：(1)該人員成為鑒證小組成員的時(shí)間長(zhǎng)短;(2)該人員在鑒證小組中的角色;(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu);(4)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)如果威脅并非明顯不重要，可采取防范措施有：(1)輪換鑒證小組的高級(jí)職員;(2)請(qǐng)鑒證小組以外的其他(3)進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核。

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　　9.向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) (1)以下活動(dòng)通常可能產(chǎn)生重大的經(jīng)濟(jì)利益或自我評(píng)價(jià)的威脅，只有避免這些活動(dòng)或拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)才能將威脅降至可接受水平：1)授權(quán)、執(zhí)行或完成一項(xiàng)交易，或代表鑒證客戶進(jìn)行授權(quán)，或得到授權(quán);2)確定應(yīng)當(dāng)適時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的哪個(gè)建議3)以管理層的角色向負(fù)責(zé)公司治理的部門(mén)進(jìn)行報(bào)告。(2)以下活動(dòng)可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)或經(jīng)濟(jì)利益威脅：1)保管鑒證客戶的資產(chǎn);2)監(jiān)督鑒證客戶的員工從事他們?nèi)粘Ｖ貜?fù)的活動(dòng);3)編制原始憑證，或者以電子或其他形式生成數(shù)據(jù)，以證明一項(xiàng)交易的發(fā)生如果威脅并非明顯重要，可采取以下防范措施將其威脅降至可接受水平：1)作出安排，使提供這種服務(wù)的人員不參與鑒證業(yè)務(wù);2)請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組獨(dú)立性的潛在影響提供建議3)法規(guī)中規(guī)定的其他相關(guān)的防范措施

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　　(3)只要對(duì)獨(dú)立性的威脅已經(jīng)被降至可接受水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的服務(wù)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受向鑒證客戶提供見(jiàn)證業(yè)務(wù)的委托之前，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供這一服務(wù)是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，在所產(chǎn)生的威脅并非明顯不重要的情況下，應(yīng)當(dāng)拒絕接受該非鑒證業(yè)務(wù)，除非能夠采取以下防范措施將其應(yīng)影響降至可接受水平：1)制定政策和程序，禁止專業(yè)人員為鑒證客戶作出管理決策，或承擔(dān)這種決策的職責(zé);2)與負(fù)責(zé)公司治理的部門(mén)，如審計(jì)委員會(huì)，討論與向鑒證客戶提供非見(jiàn)證業(yè)務(wù)有關(guān)獨(dú)立性問(wèn)題;3)鑒證客戶制定政策，對(duì)事務(wù)所提供非鑒證小組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;4)請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)鑒證小組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;5)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師為鑒證業(yè)務(wù)中一個(gè)單獨(dú)部分提供鑒證;6)取得鑒證客戶對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾;7)向負(fù)責(zé)治理的部門(mén)，如審計(jì)委員會(huì)，披露所收費(fèi)用的性質(zhì)和范圍;8)作出安排，使提供非鑒證業(yè)務(wù)的人員不參與鑒證業(yè)務(wù)。