2008年注會(huì)考試《審計(jì)》沖刺階段重點(diǎn)難點(diǎn)講解

　　第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的具體內(nèi)容

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求：是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新和分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)程序。

　　二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　�。ㄒ唬┗�本思路

　　了解到的具體情況：

　　（1）考慮是否容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)

　�。�2）導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)及具體體現(xiàn)

　　（二）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　1.基本思路

　　2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的步驟

　　四、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。ㄒ唬┳R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　�。ǘ�）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　（三）與治理層和管理層的溝通

　　第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　一、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　�。ㄒ唬┛傮w應(yīng)對(duì)措施

　�。ǘ�）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　二、針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　三、控制測(cè)試

　　（一）控制測(cè)試的含義和要求

　�。ǘ�）控制測(cè)試的性質(zhì)

　�。�1）控制測(cè)試的性質(zhì)的含義

　�。�2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

　　（三）控制測(cè)試的時(shí)間

　�。ㄋ模┛刂茰y(cè)試的范圍

　　四、實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄒ唬�實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　�。ǘ�）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　（三）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

　　一、舞弊發(fā)生的因素

　　二、治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�。ㄒ唬┲卫韺�、管理層的責(zé)任

　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　三、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)過(guò)程中對(duì)舞弊的考慮

　�。ㄒ唬┰u(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　�。ǘ�）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　　（三）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　四、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　第十二章 審計(jì)抽樣

　　一、選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

　�。ㄒ唬┻x取全部項(xiàng)目

　�。ǘ�）選取特定項(xiàng)目

　�。ㄈ�）審計(jì)抽樣

　　二、審計(jì)抽樣概述

　�。ㄒ唬┏闃语L(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　�。ǘ�）樣本設(shè)計(jì)

　　（1）總體應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、完整

　　（2）分層

　�。ㄈ�）樣本選取

　　（四）樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

　�。�1）分析樣本誤差

　�。�2）推斷總體誤差

　�。�3）形成審計(jì)結(jié)論

　　三、控制測(cè)試中抽樣方法的運(yùn)用

　　四、實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　�。ㄒ唬┓墙y(tǒng)計(jì)抽樣

　　（二）統(tǒng)計(jì)抽樣

　　第十三章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

　　一、銷(xiāo)售收款內(nèi)部控制及其測(cè)試

　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)

　　（一）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量（真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、截止）

　�。ǘ�）分析程序

　　（三）實(shí)施銷(xiāo)售的截止測(cè)試（參考教材P314頁(yè)倒數(shù)1、2、3段內(nèi)容）

　　三、應(yīng)收賬款的審計(jì)

　�。ㄒ唬┓治鰬�(yīng)收賬款賬齡

　�。ǘ�）分析程序

　�。ㄈ�）函證應(yīng)收賬款

　�。ㄋ模�應(yīng)收賬款的重分類(lèi)

　　四、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)