資產(chǎn)項(xiàng)目

計稅基礎(chǔ)

固定資產(chǎn)

賬面價值＝實(shí)際成本－累計折舊(會計)－減值準(zhǔn)備

計稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計折舊(稅法)

產(chǎn)生差異的原因：折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異，計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異

內(nèi)部研究開發(fā)

形成的無形資

賬面價值＝實(shí)際成本－累計攤銷(會計)－減值準(zhǔn)備

計稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本×1 50％－累計攤銷(稅法)

產(chǎn)(符合稅法

“三新”標(biāo)準(zhǔn))

產(chǎn)生差異的原因：會計與稅法攤銷基數(shù)不同產(chǎn)生的差異，攤銷方法、攤銷年限不同產(chǎn)生的

差異，計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異

無形資產(chǎn)

其他無形資產(chǎn)

賬面價值＝實(shí)際成本－累計攤銷(會計)－減值準(zhǔn)備

(使用壽命不確定的無形資產(chǎn)：賬面價值＝實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備)

計稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本－累計攤銷(稅法)

產(chǎn)生差異的原因：攤銷方法、攤銷年限不同產(chǎn)生的差異，計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異

以公允價值計量的金融資產(chǎn)

賬面價值＝公允價值

計稅基礎(chǔ)＝實(shí)際成本

成本模式

與固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的計算思路相同

投資性房地產(chǎn)

公允價值模式

賬面價值＝公允價值

計稅基礎(chǔ)＝取得時的歷史成本－投資性房地產(chǎn)累計折舊(或攤銷)(稅法)

存貨

賬面價值＝成本－存貨跌價準(zhǔn)備
計稅基礎(chǔ)＝成本

持有至到期投資

(1)如果持有期間期末計提了減值準(zhǔn)備，會產(chǎn)生暫時性差異

(2)如果持有期間未計提減值準(zhǔn)備：

①國債投資．國債利息收入免稅，產(chǎn)生非暫時性差異；

②公司債券投資不產(chǎn)生暫時性差異

長期股權(quán)投資

賬面價值＝賬面余額－長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(成本法、權(quán)益法)

計稅基礎(chǔ)＝初始投資成本

負(fù)債項(xiàng)目

稅法規(guī)定

計稅基礎(chǔ)

預(yù)計負(fù)債

相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除

計稅基礎(chǔ)＝0

舉例：產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和重組義務(wù)等

相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時不允許稅前扣除

計稅基礎(chǔ)＝賬面價值

舉例：關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保等

預(yù)收賬款

稅法規(guī)定的收人確認(rèn)時點(diǎn)與會計規(guī)定相同

計稅基礎(chǔ)＝賬面價值

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計規(guī)定不同

計稅基礎(chǔ)＝0

應(yīng)付職工薪酬

－般情況下。計稅基礎(chǔ)＝賬面價值

◆職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅

年度扣除，計稅基礎(chǔ)≠賬面價值

其他負(fù)債

－般情況下，計稅基礎(chǔ)－賬面價值

舉例：違法罰款、稅收滯納金等稅法不允許稅前扣除的費(fèi)用