第 1 頁:金融負(fù)債 |
第 2 頁:應(yīng)付票據(jù) |
第 3 頁:應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) |
第 4 頁:職工薪酬 |
第 5 頁:應(yīng)交稅費(fèi) |
第 6 頁:應(yīng)付利息和應(yīng)付股利 |
第 7 頁:長(zhǎng)期借款 |
第 8 頁:應(yīng)付債券 |
第 9 頁:長(zhǎng)期應(yīng)付款 |
重要知識(shí)點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容。
【重要知識(shí)點(diǎn)】:應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi),包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。
(一)增值稅
1.科目設(shè)置
一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(多欄式)進(jìn)行核算!皯(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。另外一般納稅人還會(huì)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目(三欄式),在期末時(shí),把應(yīng)交未交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到該科目中。
小規(guī)模納稅人的增值稅,應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算,不需要再設(shè)置專欄。
2.一般納稅人
【提示】
(1)購建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用(動(dòng)產(chǎn))固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料,進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程
借:在建工程
貸:原材料
(2)購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料,應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)購建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
借:在建工程
貸:庫存商品
(4)購建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品,應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,將其計(jì)入工程成本
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人的增值稅,應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算,不需要再設(shè)置專欄。
(二)消費(fèi)稅
消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收,企業(yè)交納的消費(fèi)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算。
1.企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;
2.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本
3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。
【提示】
(1)委托外單位加工完成的存貨,計(jì)入存貨成本包括:①實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本;②加工費(fèi);③運(yùn)雜費(fèi)用;④支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅。
(2)支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
4.進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理
(三)營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目核算。
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
2.與銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目;
3.出售無形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
(四)其他稅費(fèi)
1.資源稅
(1)銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;
(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目;
(3)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅,計(jì)入收購礦產(chǎn)品的成本;
(4)收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅,按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方。
2.土地增值稅
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;
(2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目。按攤銷的無形資產(chǎn)金額,借記“累計(jì)攤銷”科目,按已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按無形資產(chǎn)賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,按其差額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
3.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
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