(三)盈余公積的核算
| 事項(xiàng) | 會(huì)計(jì)處理 |
| 以盈余公積彌補(bǔ)虧損 | 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 |
| 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 | 借：盈余公積 貸：股本（實(shí)收資本） |
| 擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) | |
| 提取盈余公積 | 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
| 外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 | 借：利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 ――提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金 應(yīng)付職工薪酬 |
(四)利潤(rùn)分配核算
| 事項(xiàng) | 會(huì)計(jì)處理 |
| 從凈利潤(rùn)中提取盈余公積 | 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
| 外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金 | 借：利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金 |
| 外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 | 借：利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬 |
| 分配現(xiàn)金股利 | 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 ——應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 |
| 轉(zhuǎn)增資本 | 借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 貸：股本 |
| 年度結(jié)轉(zhuǎn) | 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) （如為凈虧損，作相反分錄） |
(五)彌補(bǔ)虧損的核算
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ);三是以盈余公積彌補(bǔ)。
1.用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損
2.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入”科目。
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