2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)講義：第12章(4)

　　經(jīng)典例題-9【計(jì)算題】

　　迅華公司2005年有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目如下：　　(單位：萬(wàn)元)

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)本年企業(yè)因銷售原材料形成“其他業(yè)務(wù)收入”120萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本110萬(wàn)元。

　　(2)本年銷項(xiàng)稅發(fā)生額為122.4萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額為85萬(wàn)元。

　　(3)本年共交納各種稅費(fèi)66萬(wàn)元，其中耕地占用稅13萬(wàn)元。

　　(4)本年“管理費(fèi)用”共發(fā)生208.4萬(wàn)元：

　　其中：計(jì)提行政人員工資及福利費(fèi)68.4萬(wàn)元;支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元;支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元;計(jì)提行政辦公樓的折舊50萬(wàn)元;

　　(5)本年發(fā)生實(shí)際壞賬40萬(wàn)元，收回以前的壞賬16萬(wàn)元。

　　(6)本年共發(fā)生制造費(fèi)用111.4萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)設(shè)備的折舊100萬(wàn)元;車間管理人員的工資及福利費(fèi)11.4萬(wàn)元。

　　(7)本年發(fā)生“生產(chǎn)成本”414.2萬(wàn)元，其中：制造費(fèi)用分?jǐn)傓D(zhuǎn)入111.4萬(wàn)元，原材料耗費(fèi)180萬(wàn)元;生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)122.8萬(wàn)元。

　　(8)本年不帶息票據(jù)貼現(xiàn)息為10萬(wàn)元。

　　(9)當(dāng)年以分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為150萬(wàn)元，每年支付30萬(wàn)元，分五年付清，當(dāng)年初支付了10萬(wàn)元，年末又支付了20萬(wàn)元。

　　(10)當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

　　根據(jù)以上資料，計(jì)算當(dāng)年現(xiàn)金流量表中以下項(xiàng)目的數(shù)據(jù)：

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

　　(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi);

　　(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

　　(5)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;

　　(6)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

　　(7)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　【答案】

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=600+120+122.4+(40-60)+(187-294)+(40-30-16)+(60-75)-(10+40)+16=660.4(萬(wàn)元);

　　(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=380+110+(480-630)+12+(160-180)+(200-310)+(60-30)+85-122.8-11.4-100=102.8(萬(wàn)元);

　　(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=66-13=53(萬(wàn)元);

　　(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(28+68.4+11.4+122.8)-26=204.6(萬(wàn)元);

　　(5)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=40+50=90(萬(wàn)元);

　　(6)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=13(萬(wàn)元);

　　(7)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=10+20=30(萬(wàn)元)。

　　【例l2—3】(沿用【例12—1】和【例l2—2】的資料，天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下：

　　1.20×7年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：

　　(1)管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17 100元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷60 000元，折舊費(fèi)20 000元，支付其他費(fèi)用60 000元。

　　(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息ll 500元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息30 000元。

　　(3)資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為900元。

　　(4)投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元(其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計(jì)折舊為150 000元，收到處置收入300 000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失l9 700元(其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200 000元，累計(jì)折舊為180 000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元)。

　　(7)所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用92800元，遞延所得稅收益7500元。

　　除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷售費(fèi)用20 000元至期末已經(jīng)支付。營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000元，本期已支付。

 

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：

　　(1)本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)l 000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。

　　(2)存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費(fèi)80 000元。

　　(3)應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42 466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212 500元，已交增值稅100 000元;應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0;應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100 000元。

　　(4)應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無(wú)應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。

　　(5)應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11 500元，支付利息12 500元。

　　(6)本期用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)101 000元，購(gòu)買工程物資300 000元。

　　(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1 000 000元;借入長(zhǎng)期借款560 000元。

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