當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì)，期初未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額的累計(jì)。
表20-3
資產(chǎn)負(fù)債表
20×7年2月31日 單位：萬(wàn)元
|
資 產(chǎn) |
期末數(shù)（美元） |
折算匯率 |
折算為人民幣金額 |
負(fù)債和股東權(quán)益 |
期末數(shù)（美元） |
折算匯率 |
折算為人民幣金額 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： |
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流動(dòng)負(fù)債： |
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貨幣資金 |
190 |
7.7 |
1463 |
短期借款 |
45 |
7.7 |
346.5 |
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應(yīng)收賬款 |
190 |
7 7 |
1 463 |
應(yīng)付賬款 |
285 |
7.7 |
2 194.5 |
|
存貨 |
240 |
7.7 |
1 848 |
其他流動(dòng)負(fù)債 |
110 |
7.7 |
847 |
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其他流動(dòng)資產(chǎn) |
200 |
7.7 |
1540 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
440 |
|
3 388 |
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流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
820 |
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6314 |
非流動(dòng)負(fù)債： |
|
|
|
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非流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
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長(zhǎng)期借款 |
140 |
7.7 |
1 078 |
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長(zhǎng)期應(yīng)收款 |
120 |
7.7 |
924 |
應(yīng)付債券 |
80 |
7.7 |
616 |
|
固定資產(chǎn) |
550 |
7.7 |
4 235 |
其他非流動(dòng)負(fù)債 |
90 |
7.7 |
693 |
|
在建工程 |
80 |
7.7 |
616 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
310 |
|
2 387 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
100 |
7.7 |
770 |
負(fù)債合計(jì) |
750 |
|
5 775 |
|
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
30 |
7.7 |
231 |
股東權(quán)益： |
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|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
880 |
|
6776 |
股本 |
500 |
8 |
4 000 |
|
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|
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|
盈余公積 |
120 |
|
937 |
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未分配利潤(rùn) |
330 |
|
2568 |
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外幣報(bào)表折算差額 |
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-190 |
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股東權(quán)益合計(jì) |
950 |
|
7295 |
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資產(chǎn)總計(jì) |
1 700 |
|
13 090 |
負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) |
1 700 |
|
13 090 |
【例題8·多選題】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有( )。
A.預(yù)付款項(xiàng) B.交易性金融資產(chǎn) C.長(zhǎng)期借款 D.盈余公積 E.資本公積
【答案】ABC
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。盈余公積和資本公積屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
(二)特殊項(xiàng)目的處理
1.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。
2.企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)的，如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，也應(yīng)列入所有者權(quán)益“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目;處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，計(jì)入處置當(dāng)期損益。
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