【例15-2】甲公司欠乙公司購貨款350 000元。由于甲公司財務發(fā)生困難,短期內不能支付已于20×7年5月1日到期的貨款。20×7年7月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以其生產的產品償還債務。該產品的公允價值為200 000元,實際成本為120 000元。甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵債的產品,并作為庫存商品入庫;乙公司對該項應收賬款計提了50 000元的壞賬準備。
(1)甲公司的賬務處理:
、儆嬎銈鶆罩亟M利得:
應付賬款的賬面余額 350 000
減:所轉讓產品的公允價值 200 000
增值稅銷項稅額 (200 000×17%)34 000
債務重組利得 116 000
、趹鲿嫹咒洠
借:應付賬款 350 000
貸:主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34 000
營業(yè)外收入—債務重組利得 116 000
借:主營業(yè)務成本 120 000
貸:庫存商品 120 000
(2)乙公司的賬務處理:
、儆嬎銈鶆罩亟M損失:
應收賬款賬面余額 350 000
減:受讓資產的公允價值 200 000
增值稅進項稅額 34 000
差額 116 000
減:已計提壞賬準備 50 000
債務重組損失 66 000
②應作會計分錄:
借:庫存商品 200 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 34 000
壞賬準備 50 000
營業(yè)外支出—債務重組損失 66 000
貸:應收賬款 350 000
若乙公司向甲公司單獨支付增值稅
(1)甲公司的賬務處理
借:應付賬款 350000
銀行存款 34000
貸:主營業(yè)務收入 200000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34000
營業(yè)外收入—債務重組利得 150000
(2)乙公司的賬務處理
借:庫存商品 200000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 34000
壞賬準備 50000
營業(yè)外支出—債務重組損失 100000
貸:應收賬款 350000
銀行存款 34000
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