借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存商品(賬面價值)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值*17%)
③上述(8)計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額,直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品,不確認(rèn)收入:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品(賬面價值)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值*17%)
除此以上三種情況外,其他5種情況和(7)中用于個人消費時都應(yīng)按售價確認(rèn)收入,按規(guī)定計算銷項稅額,同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第10條規(guī)定:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)購進(jìn)固定資產(chǎn);
(二)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(三)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(五)非正常損失的購進(jìn)貨物;
(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
3.視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的原理:
以原材料用于非應(yīng)稅項目為例:自產(chǎn)的原材料用于非應(yīng)稅項目(這里的非應(yīng)稅是指非應(yīng)增值稅,即不應(yīng)計算交納增值稅),視同銷售,計算應(yīng)交增值稅的銷項稅額。外購的原材料用于工程項目,是用于非應(yīng)稅項目,進(jìn)項稅額不得抵扣,應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。即原材料用于工程項目是計入銷項稅額還是將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出要看該原材料是自制的還是外購的。
外購的貨物直接用于工程項目,即直接被消耗,其已退出了有形動產(chǎn)流通的領(lǐng)域,其增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣,如果以前計入了應(yīng)交增值稅的進(jìn)項稅額,那么就要將該進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
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